Le système d'information (SI) est l'ensemble des informations circulant dans l'entreprise et des moyens (humains, matériels, méthodes) mis en œuvre pour les gérer.

B. Les quatre fonctions du système d'information

1) Recueillir l'information de sources externes et internes.

2) Mémoriser l'information (elle doit être stockée de manière durable et stable).

3) Exploiter l'information (consulter, organiser, mettre à jour les informations ou en produire de nouvelles).

4) Diffuser l'information.

C. Finalités

1) Le SI aide à la prise de décision.

2) Le SI est un outil de contrôle de l'organisation

3) Le SI permet de coordonner l'activité des différentes composantes de l'entreprise.

II. Le système d'information comptable (SIC)

A. Particularités des informations comptables

Les informations comptables à enregistrer ont un certain nombre de particularités :

Information comptable externe

· Date (le jour de l'événement comptable)

· Nature (le type d'opération : ventes, achat, règlement, etc.)

· Montant exprimé en euros.

· Le tiers ou la contre-partie concernés (clients, fournisseurs, banque, salariés, services fiscaux, etc.)

· Document justificatif (Factures, reçus, tickets, etc.)

· L'activité de l'entreprise qui est à l'origine de l'opération

La comptabilité financière enregistre essentiellement des transactions avec des tiers extérieurs à l'entreprise, mais aussi des informations internes (virements entre comptes, prise en compte des amortissements et des provisions).

La comptabilité de gestion prend en compte essentiellement les informations internes à l'entreprise et s'appuie sur les informations produites par la comptabilité financière.

B. Le traitement des informations comptables

Les informations comptables doivent être enregistrées dans les comptes en respectant le principe de la partie double.

L'enregistrement chronologique des opérations s'effectue dans un journal comptable qui regroupe, pour une même opération, l'ensemble des emplois et des ressources concernés. Cet enregistrement s'appelle une écriture.

Chaque écriture provoque la mise à jour de chacun des comptes concernés. Les comptes forment donc une base de données mise à jour à chaque écriture comptable. Cette base de données peut être synthétisée dans un document comptable indispensable aux opérations de contrôle : la balance.

Dans le journal : Total colonne débit = Total colonne crédit

Dans la balance, les comptes sont classés dans l’ordre du plan comptable.

CONTROLE : Total colonne débit = Total colonne crédit = Total du journal

Total colonne soldes débiteurs =Total colonne soldes créditeurs

1. De la balance aux documents de synthèse

Les documents de synthèse sont élaborés à partir de la balance.

Résumé des règles de fonctionnement des comptes :

a) Le bilan

Le bilan est un tableau représentant la situation d’une entreprise à une date donnée : constat de la situation actuelle, la résultante du passé et les perspectives.

BILAN
ACTIF (Patrimoine = biens et créances)		PASSIF (Origine des ressources de l’entreprise)
ACTIF IMMOBILISE : Immo incorporelles Immo corporelles Immo financières	Classe 2 Tous les comptes	CAPITAUX PROPRES : Capital Réserves Résultat (bénéfice / perte)	Classe 1 Compte 10-11-13-14 120/129
ACTIF CIRCULANT : Stocks et En cours Créances Trésorerie	Classe 3 Classe 4 Classe 5 Comptes à solde débiteur	DETTES Financières D’exploitation	Compte 16, 17 Classe 4 & 5 Comptes à solde créditeur
Total Actif		Total Passif

L’équilibre est vérifié par Actif = Passif ou Emplois = Ressources.

b) Le compte de résultat

Le compte de résultat mesure l’activité de l’entreprise ; il permet de dégager un résultat.

Le résultat est la différence entre le total des produits et le total des charges.

D. Architecture des SIC

Architecture du système
d'information comptable

Architecture informatique

Organisation comptable

Les diverses architectures des systèmes d'information comptables

Type de système d'information comptable	Architecture informatique	Organisation de la comptabilité	Taille de l'entreprise
Comptabilité autonome	Micro‑ordinateur autonome Progiciel comptable	Saisie manuelle Axe réglementaire	Petite
Comptabilité semi‑intégrée	Réseau local Applications fonctionnelles "interfacées"	Génération automatique des écritures comptables Axe réglementaire et axe gestion	Moyenne à grande
Comptabilité intégrée	Architecture client-serveur Applications "intégrées"	Saisie unique des événements Axes d'analyse multiples	Grande à très grande

1. Comptabilité générale autonome

Les données proviennent des autres applications sous forme de documents « papier » ou sur des supports magnétiques. Les autres opérations sont saisies directement à partir des pièces comptables. Le service comptable exerce ainsi un contrôle direct sur toutes les données saisies

2. Comptabilité semi-intégrée

Dans une comptabilité semi-intégrée et a fortiori dans une comptabilité intégrée, la saisie ne s'effectue plus uniquement sur les pièces de base. Elle se fait à partir des événements réels soit automatiquement, soit par des personnes qui, en général, ne sont pas des comptables.

3. Comptabilité intégrée (Cf. cours ERP P10)

Dans une comptabilité intégrée, les modules comptables sont difficiles à distinguer des modules dits opérationnels. Les écritures comptables sont un "sous-produit" des opérations traitées en amont. La pièce justificative et l'enregistrement comptable correspondant sont alors séparés par un processus long et parfois difficile à comprendre.

Les trois caractéristiques d'une comptabilité intégrée sont :

une saisie unique et multidimensionnelle des événements qui repose sur les notions de "clé comptable" et de "référentiel" :

a) Notion de clé comptable

Elle est le point de départ des analyses multicritères.

Grâce à la codification, il est possible d'obtenir de nombreuses combinaisons de regroupements d'informations.

b) Notion de référentiel

Il contient des renseignements sur les structures des données et sur les modalités de regroupement. Un référentiel conduit donc à élaborer un langage de gestion commun unique.

C'est un moyen de garantir la cohérence et la fiabilité des informations que l'on trouvera à tous les niveaux de l'entreprise.

une interdépendance entre la comptabilité financière et la comptabilité de gestion :

La comptabilité intégrée traite dans un même cadre la comptabilité financière et la comptabilité de gestion.

une amplification des risques dus à la complexité des systèmes :

Le PCG prévoit pour renforcer :
La sécurité :	Instauration d'une procédure de validation interdisant toute modification ou suppression d'un enregistrement comptable Instauration d'une procédure de clôture périodique interdisant les insertions ou additions d'enregistrements comptables et figeant la chronologie Autorisation de pièces justificatives dématérialisées, à condition que la restitution en clair soit possible
Le contrôle :	Nécessité d'une documentation sur l'analyse, la programmation et l'exécution des traitements, permettant en particulier de procéder aux tests nécessaires à la vérification des conditions d'enregistrement et de conservation des écritures.

Dernière mise à jour le 18-10-2001

L. Allemand - Professeur d'Eco - Gestion comptable

Compte de résultat
CHARGES	Comptes	PRODUITS	Comptes
D’exploitation	60 à 65	D’exploitation	70 à 75
Financières	66	Financiers	76
Exceptionnelles	67	Exceptionnels	77
Bénéfice		Perte

	Le résultat peut être un bénéfice (solde créditeur) si produits>charges.
	Le résultat peut être une perte (solde débiteur) si charges > produits.