I.    Les missions et rôles de la comptabilité

A.  La comptabilité, fournisseur d'informations

1)     La comptabilité a pour mission de dégager un résultat (perte ou bénéfice) de l'activité de l'entreprise, indispensable à ses décideurs mais important aussi pour ses partenaires extérieurs.

2)     L'entreprise a également un devoir d'information à l'égard de ses apporteurs de capitaux (actionnaires, créanciers, établissements bancaires…), soucieux de sa pérennité, de son aptitude à la croissance et de sa capacité à faire face aux échéances. (informations sur l'évolution patrimoniale de l'entreprise, sa solvabilité).

3)     La comptabilité doit permettre de satisfaire aux obligations d'information légales des tiers institutionnels : administration fiscale, organismes sociaux (URSSAF, ASSEDIC…).

B.  La comptabilité, collecteur d'informations

Afin de satisfaire ses objectifs d'information, la comptabilité va procéder au recensement exhaustif de l'ensemble des opérations qui relient l'entreprise à son environnement économique et financier, pour les analyser, puis traiter en vue d'élaborer des documents synthétisant à la fois activité et sa situation financière.

En fait la comptabilité va collecter toutes les informations relatives aux opérations économiques qu'elle réalise, grâce aux documents qui les accompagnent ; par exemple, une opération d'achat  ou de vente s'accompagnera toujours d'une facture. Ce sont les "pièces comptables"qui sont un moyen de preuve en cas de litige sur une opération figurant en comptabilité.

C.  Les rôles de la comptabilité

D.  Les deux types de comptabilité

1.   La comptabilité financière (P1, P4 & P5)

Elle est orientée vers l'information externe.

Elle permet de répondre aux obligations légales (présentation des comptes annuels, déclarations fiscales et sociales…) et élabore des documents de synthétiques permettant de retracer la situation financière de l'entreprise au moins une fois par an. Les documents de synthèse feront l'objet d'une analyse financière permettant aux gestionnaires de prendre les bonnes décisions.

2.   La comptabilité de gestion (P7)

Elle est orientée vers l'information interne

Elle regroupe le calcul des coûts indispensable pour déterminer le caractère bénéficiaire ou déficitaire d'une activité, la prévision et le contrôle de gestion pour confronter prévisions et réalisations, et les analyses statistiques permettant d'analyser le degré de réalisation des objectifs.

C'est un instrument de prévision et d'orientation.

II.  Le schéma comptable de base

A.  Notion de flux économique

Un flux économique représente un échange de biens, de services, de monnaie entre agents économiques.

1.   Les différents types de flux

Seuls les trois premiers types de flux font l'objet d'un enregistrement systématique en comptabilité financière. Les flux internes financiers sont eux aussi enregistrés en comptabilité financière, les autres flux internes sont pris en compte par la comptabilité de gestion.

2.   Les notions de ressource et d'emploi

a)   La ressource

Elle est à l'origine du flux économique. C'est elle qui permet la réalisation de l'opération (élément sortant de l'entreprise).

b)   L'emploi

Il représente la destination du flux économique. C'est l'utilisation du flux qui va être faite par l'agent économique (élément entrant dans l’entreprise).

Tout flux se caractérise par son sens et sa valeur (en unités monétaires) :

D'où le schéma suivant :

B.  L'enregistrement des flux en comptabilité

Un des rôles de la comptabilité est d'enregistrer les flux économiques.

Et pour chaque flux, il faut enregistrer :

Une transaction entre deux agents économiques entraîne deux flux de sens contraire, l'un traduisant un flux réel, l'autre un flux financier. Ces deux flux sont équilibrés, ils sont du même montant.

La comptabilité de l'entreprise doit enregistrer ces flux, mais elle n'est concernée que par l'une des deux extrémités de chaque flux.

Pour l'entreprise Dupont : la comptabilité est concernée par la ressource du flux réel et l'emploi du flux financier.

Pour le fournisseur Martin : la comptabilité est concernée par la ressource du flux financier et l'emploi du flux réel.

On dit que les deux comptabilités, pour cette opération, fonctionnent en miroir. Pour chaque opération, la comptabilité doit enregistrer une ressource qui doit être égale à un emploi. C'est ce que l'on appelle le principe de la partie double. Les opérations de même nature étant très fréquentes, la notation par flux n'est pas très commode.

De même, des opérations peuvent concerner, par exemple, la banque en emploi, mais aussi la même banque en ressource.

La comptabilité regroupe dans un compte les opérations de même nature. Ce compte est divisé en deux parties : l'une pour les emplois, appelée débits, l'autre pour les ressources, appelée crédits.

Débiter un compte, c'est inscrire une somme à son débit.

Créditer un compte, c'est inscrire une somme à son crédit.

Un compte est porteur d'informations :

Le solde d'un compte exprime la différence entre le total des mouvements portés à son débit (total des emplois) et à son crédit (total des ressources) à une date donnée.

Au début de la période suivante, ce solde sera repris à nouveau s'il est débiteur ou créditeur.